自2023 年 1 月 1 日起，中国取消了国际出口货物的增值税退税率。这一政策调整对出口企业的增值税申报产生了重大影响。本文将详细介绍取消退税率后的国际出口货物增值税申报指南，帮助出口企业了解相关规定和申报流程。
申报主体
出口货物增值税申报主体为出口企业，即实际出口货物的企业。出口企业应在增值税一般纳税人身份认定时先行认定为出口退税企业，并取得《出口货物退税登记证》。
申报范围
取消退税率后，出口货物增值税申报范围依旧为企业实际出口的货物。其中，包括一般贸易出口、加工贸易出口、无偿赠送出口等方式出口的货物。
申报方式
出口企业应按照规定的申报期限，通过电子税务局或税务机关指定的其他方式进行申报。
- 电子税务局申报：出口企业可以通过电子税务局网上申报系统，使用电子报税软件或填报网页，进行增值税申报。
- 税务机关指定的方式：税务机关可以根据实际情况，指定出口企业通过纸质申报、电子表格报税等方式进行申报。
申报内容
取消退税率后的出口货物增值税申报内容主要包括：
- 货物信息：出口货物的品名、规格、数量、单价、总价等信息。
- 税务信息：出口货物的增值税税额、地方附加税额等信息。
- 其他信息：与出口货物相关的单证凭据、出口申报书等信息。
申报时限
出口企业应当在规定的申报期限内进行增值税申报。申报期限一般为当月 15 日至次月 15 日。如遇申报期限与法定节假日重合，顺延至法定节假日后的第一个工作日。
申报流程
取消退税率后的国际出口货物增值税申报流程如下：
1. 取得出口货物报关单：出口企业凭《出口货物退税登记证》向海关申报出口，并取得出口货物报关单。
2. 核对报关单信息：出口企业应仔细核对出口货物报关单上的信息，确保与实际出口货物一致。
3. 汇总申报材料：出口企业应汇总出口货物报关单、出口货物清单、增值税发票等相关单证凭据。
4. 进行申报：出口企业根据申报期限通过电子税务局或税务机关指定的方式进行申报。
5. 税务机关审核：税务机关收到出口企业的申报后，将对申报内容进行审核。
6. 退税或补税：如出口货物符合退税条件，税务机关将按照出口货物增值税额予以退税。如果申报有误，税务机关将要求出口企业补缴税款。
常见问题解答
1. 取消退税率后，出口企业是否还能够享受退税？
取消退税率后，出口企业不再享受出口货物增值税退税。
2. 出口货物退税相关规定是否存在过渡期？
不存在过渡期。取消退税率政策自 2023 年 1 月 1 日起生效，不适用于 2022 年 12 月 31 日之前已申报出口的货物。
3. 出口企业取消申报后需要做哪些后续处理？
出口企业取消申报后，应向税务机关办理出口退税注销手续，并退还《出口货物退税登记证》。
4. 出口企业申报出口货物增值税时，申报的出口货物报关单可以是复印件吗？
不可以。出口企业申报时应提供原始出口货物报关单。
5. 出口企业申报出口货物增值税后，需要保留相关资料多长时间？
出口企业申报出口货物增值税后，应当按照税法规定保留相关资料 10 年。
6. 出口企业申报出口货物增值税时，发现申报有误，可以修正申报吗？
可以。出口企业发现申报有误，可以在申报期内进行更正申报。
7. 出口企业未在规定的申报期限内申报出口货物增值税，将承担什么后果？
出口企业未在规定的申报期限内申报出口货物增值税，税务机关将会按照税法规定进行处罚。