概念与背景
进口关税，又称进口税，是对进口商品征收的一种关税。为了准确反映进货成本，企业需要针对进口关税进行会计分录，以计提应付关税金额。
会计分录
进口关税计提的分录为：
```
借：进项关税 科目
贷：应付关税 科目
```
计提依据
企业计提进口关税的依据为海关报关单或税务机关出具的完税凭证。凭证上记载的关税金额即为计提金额。
分录时机
企业在发生进口商品采购业务时，应及时按预计进口商品的关税额进行分录计提。一般在海关税款征收后进行结转。
计提方式
按实际关税计算：
根据海关征收的实际关税金额进行计提。
按预计关税计算：
在实际关税金额尚未确定时，可按预计关税税率和进口商品的申报价值进行计提。
结转方式
在海关征收完税款后，企业根据结关报关单或税务机关出具的完税凭证将预计关税调整为实际关税，结转入进项关税科目。
进口关税计提会计分录的延伸
进项关税科目的使用
进项关税科目反映企业进口商品交纳的关税金额。当企业进口商品后，应借记进项关税科目，反映实际交纳的关税金额。
应付关税科目的使用
应付关税科目反映企业应付给海关的关税金额。当企业计提进口关税后，应贷记应付关税科目，反映应付的关税金额。
结转后影响
结转后，应付关税科目将结清，进项关税科目的余额将增加。进项关税科目的余额将计入当期损益，增加当期费用。
税务处理
企业应根据海关核定的关税税率和进口商品的申报价值计算应纳关税，并按照税务机关的规定缴纳关税。
热门问答
1. 进口关税计提分录的借方和贷方科目分别是什么？
借：进项关税；贷：应付关税
2. 企业应在何时计提进口关税？
进口商品采购业务发生时
3. 企业可以按何种方式计提进口关税？
按实际关税计算或按预计关税计算
4. 进口关税结转后对财务报表有什么影响？
增加当期费用，进项关税科目余额增加
5. 企业应如何缴纳进口关税？
按照海关核定的关税税率和进口商品的申报价值计算应纳关税，向税务机关缴纳
6. 进口关税计提分录是否会影响企业所得税税前利润？
会，计提的进项关税将计入当期费用，减少税前利润
7. 进口关税计提分录与增值税计提分录有何异同？
相同之处：均为计提应付税款；不同之处：进口关税计提为采购成本的一部分，而增值税计提为销售收入的一部分